Özetle:
- Kleinunternehmer'lar da bir gelir-gider hesabı (Einnahmenüberschussrechnung, EÜR) hazırlamak ve Anlage EÜR olarak vermek zorundadır — bunun gerekmediği bir gelir sınırı 2017'den beri mevcut değildir.
- Kleinunternehmer sınırının (25.000 € / 100.000 €, § 19 UStG) EÜR zorunluluğuyla hiçbir ilgisi yoktur — bunlar birbirinden bağımsız iki kuraldır.
- Anlage EÜR, temel olarak ELSTER üzerinden elektronik olarak verilmelidir.
- Kleinunternehmer olarak gelir ve giderlerinizi KDV ayrımı yapmadan girersiniz.
Einnahmenüberschussrechnung (EÜR) nedir?
EÜR, § 4 Abs. 3 EStG'ye (Gelir Vergisi Kanunu) göre basitleştirilmiş kâr hesabıdır: işletme gelirlerinizi işletme giderleriyle karşılaştırırsınız — aradaki fark kârınızdır. Bu yöntem, çift taraflı defter tutma ve bilanço hazırlama zorunluluğu olmayan serbest meslek sahipleri ve çoğu küçük işletmeci için geçerlidir. Bunun için resmi form, gelir vergisi beyannamenizle birlikte verdiğiniz Anlage EÜR'dür.
En yaygın yanlış anlama: EÜR zorunluluğu ve Kleinunternehmer sınırı
Birçok girişimci, belirli bir ciro sınırının altında Anlage EÜR vermek zorunda olmadıklarını düşünür — bunu genellikle § 19 UStG'deki Kleinunternehmer sınırıyla karıştırırlar. Bu (artık) doğru değildir:
- 2016'ya kadar gerçekten de bir tür önemsizlik sınırı vardı: işletme gelirleri 17.500 €'nun altındaysa, Anlage EÜR yerine gelir ve giderlerin biçimsiz bir şekilde karşılaştırılması yeterliydi.
- 2017 vergi yılından itibaren bu kolaylık kaldırıldı. O zamandan beri, kârını EÜR yöntemiyle belirleyen hemen hemen herkes — gelirin miktarından bağımsız olarak — resmi Anlage EÜR formunu kullanmak zorundadır.
- Kleinunternehmer sınırı (§ 19 UStG, 1 Ocak 2025'ten itibaren: bir önceki yıl 25.000 € ciro / cari yıl 100.000 €) tamamen ayrı bir kuraldır. Yalnızca KDV hesaplamanız gerekip gerekmediğini belirler — kârınızı belirleyip belirlemeyeceğinizi veya nasıl belirleyeceğinizi değil.
Başka bir deyişle: yıllık cironuz 3.000 € ya da 90.000 € olsun, bu, Kleinunternehmer olarak Anlage EÜR vermeniz gerektiği gerçeğini değiştirmez. Kleinunternehmer faturalarının kendisi için geçerli olan tam sınırlar ve zorunlu bilgileri ayrı bir makalede özetledik: „Kleinunternehmer Olarak Fatura Kesmek".
Süreç: EÜR'nizi adım adım nasıl hazırlarsınız
- Belgeleri toplayın: hesap dönemine ait tüm gelirleri (kestiğiniz faturalar) ve giderleri (işletme gideri belgeleri) bir araya getirin.
- Gelir ve giderleri kategorize edin: Anlage EÜR'nün kategorilerine göre düzenleyin (örneğin işletme gelirleri, mal alımı, kira, seyahat giderleri, amortisman).
- Kârı belirleyin: toplam işletme geliri eksi toplam indirilebilir işletme gideri.
- Anlage EÜR'yü doldurun: değerleri resmi forma aktarın.
- Elektronik olarak gönderin: ELSTER üzerinden (Mein ELSTER veya bir ELSTER arayüzü) gelir vergisi beyannamenizle birlikte verin.
Faturalarınızı ve gider belgelerinizi zaten dijital olarak yönetiyorsanız, platformumuzda gelirler, indirilebilir giderler ve güncel kârla birlikte devam eden bir EÜR ön izlemesi görüntüleyebilirsiniz — bu, resmi Anlage EÜR'nin yerini almaz, ancak rakamları bir araya getirmeyi önemli ölçüde kolaylaştırır. Bunun için faturaları doğrudan platformumuzda e-fatura olarak oluşturabilirsiniz. Toplanan verileri vergi danışmanınıza teslim etmek için ayrıca DATEV dışa aktarma hakkındaki makalemize göz atmaya değer.
Kleinunternehmer için özel durum: EÜR'de KDV yok
§ 19 UStG uyarınca Kleinunternehmer olarak KDV göstermediğiniz için, EÜR'de gelir ve giderlerinizi gerçek tutarlarıyla girersiniz — sizin için net ve brüt tutar arasında bir ayrım yoktur, çünkü ikisi de aynıdır. Girdi KDV'si indirimi de söz konusu değildir: giderler her zaman tam (brüt) tutarıyla işletme gideri olarak kaydedilir, çünkü içerdikleri KDV'yi ayrıca talep edemezsiniz.
Elektronik gönderim: az sayıda istisna dışında zorunlu
§ 60 Abs. 4 EStDV uyarınca, Anlage EÜR temel olarak ELSTER üzerinden elektronik olarak gönderilmelidir. Kağıt formlar yalnızca iki istisnai durumda kabul edilir:
- Mağduriyet başvurusu: vergi dairesi, başvuru üzerine, haksız zorluklardan kaçınmak için (örneğin teknik olanak eksikliği) elektronik gönderim zorunluluğundan feragat edebilir.
- Çok düşük kâr: kâr 410 €'nun altındaysa ve aynı zamanda § 46 Abs. 2 Nr. 2–7 EStG'ye göre bir beyan nedeni varsa, Anlage EÜR kağıt formda kabul edilir.
Cari işletme faaliyetindeki çoğu Kleinunternehmer için bu istisnalardan hiçbiri geçerli değildir — ELSTER üzerinden elektronik gönderim standart durumdur.
Önemli: KDV beyannamesi, EÜR ile aynı şey değildir
2024 vergi yılından itibaren, Wachstumschancengesetz (Büyüme Fırsatları Yasası) sayesinde Kleinunternehmer'lar, vergi dairesi açıkça talep etmediği sürece, temel olarak yıllık KDV beyannamesinden muaf tutulmuştur. Ancak bu kolaylık yalnızca KDV beyannamesi için geçerlidir — gelir vergisi beyannamesinin bir parçası olan Anlage EÜR'yü bundan bağımsız olarak vermeye devam etmeniz gerekir. Bu iki formu karıştıran kişi, artık hiçbir vergi beyannamesi vermesi gerekmediğini yanlışlıkla düşünebilir.
Kleinunternehmer olarak EÜR'de sık yapılan hatalar
- Düşük gelirin Anlage EÜR'den muaf tuttuğunu varsaymak: bu önemsizlik sınırı 2017'den beri mevcut değildir.
- Kleinunternehmer sınırı ile EÜR zorunluluğunu karıştırmak: bunlar farklı yasal dayanaklara sahip bağımsız kurallardır.
- Brüt tutarları yanlış ele almak: KDV oluşmadığı için, giderler bazen yanlışlıkla var olmayan bir girdi KDV'si kadar azaltılır.
- Mağduriyet başvurusu olmadan kağıt form kullanmak: onaylanmış bir başvuru olmadan vergi dairesi elektronik gönderim talep eder.
Sıkça Sorulan Sorular (SSS)
Kleinunternehmer'lar Anlage EÜR vermek zorunda mı? Evet. Anlage EÜR yerine biçimsiz bir kâr hesabının yeterli olduğu 17.500 €'luk eski önemsizlik sınırı, 2017 vergi yılından itibaren kaldırılmıştır. O zamandan beri, § 4 Abs. 3 EStG'ye göre kârını belirleyen hemen hemen herkes — Kleinunternehmer'lar dahil — Anlage EÜR vermek zorundadır.
Kleinunternehmer sınırının (25.000 € / 100.000 €) EÜR zorunluluğuyla bir ilgisi var mı? Hayır, bunlar birbirinden bağımsız iki kuraldır. § 19 UStG'ye göre sınırlar, yalnızca KDV göstermeniz gerekip gerekmediğini belirler. Anlage EÜR vermeniz gerekip gerekmediği § 4 Abs. 3 EStG ve § 60 EStDV'ye göre belirlenir ve artık kendi gelir sınırı yoktur.
EÜR'nin elektronik olarak gönderilmesi gerekiyor mu? Temel olarak evet, § 60 Abs. 4 EStDV uyarınca ELSTER üzerinden. Kağıt form yalnızca mağduriyet durumlarında (başvuru üzerine) veya kâr 410 €'nun altındaysa ve § 46 Abs. 2 Nr. 2–7 EStG'ye göre bir beyan nedeni varsa kabul edilir.
Kleinunternehmer olarak EÜR'de KDV belirtmem gerekiyor mu? Hayır. Kleinunternehmer olarak KDV hesaplamadığınız için, gelir ve giderlerinizi gerçek tutarlarıyla (brüt = net) girersiniz — sizin için ayrı bir KDV satırı söz konusu değildir.
2024'ten beri yine de bir KDV beyannamesi vermem gerekiyor mu? Genellikle artık gerekmiyor: 2024 vergi yılından itibaren Wachstumschancengesetz, vergi dairesi açıkça talep etmediği sürece Kleinunternehmer'ları temel olarak yıllık KDV beyannamesinden muaf tutmuştur. Gelir vergisi beyannamesinin bir parçası olan Anlage EÜR bundan etkilenmez ve verilmeye devam edilmelidir.
Sonuç
EÜR zorunluluğu ve Kleinunternehmer sınırı, sıkça karıştırılan iki farklı kuraldır: ciro yalnızca KDV statünüzü belirler, Anlage EÜR vermeniz gerekip gerekmediğini değil — ki bunu neredeyse her zaman, ELSTER üzerinden elektronik olarak yapmanız gerekir. Gelir ve giderlerini yıl boyunca düzenli olarak kaydeden kişiler, yıllık doldurma işlemini belirgin şekilde kolaylaştırır.
