Коротко:
- Kleinunternehmer тоже обязаны составлять упрощенный отчет о доходах и расходах (Einnahmenüberschussrechnung, EÜR) и подавать его в виде Anlage EÜR — порог доходов, ниже которого этого можно было не делать, отменили еще в 2017 году.
- Порог Kleinunternehmer (25 000 € / 100 000 €, § 19 UStG) никак не связан с обязанностью подавать EÜR — это два независимых правила.
- Anlage EÜR, как правило, нужно подавать в электронном виде через ELSTER.
- Как Kleinunternehmer вы вносите доходы и расходы без разбивки по НДС.
Что такое EÜR (Einnahmenüberschussrechnung)?
EÜR — это упрощенный расчет прибыли по § 4 Abs. 3 EStG (закон о подоходном налоге): вы сопоставляете свои доходы от предпринимательской деятельности с расходами — разница и есть ваша прибыль. Этот метод применяется к фрилансерам и большинству владельцев малого бизнеса, которые не обязаны вести двойную бухгалтерию и составлять баланс. Официальная форма для этого — Anlage EÜR, которую вы подаете вместе с декларацией по подоходному налогу.
Самое частое заблуждение: обязанность подавать EÜR и порог Kleinunternehmer
Многие начинающие предприниматели предполагают, что ниже определенного порога выручки Anlage EÜR подавать вообще не нужно — часто путая это с порогом Kleinunternehmer из § 19 UStG. Это (уже) не так:
- До 2016 года действительно существовал так называемый порог незначительности: при доходах от предпринимательской деятельности ниже 17 500 € было достаточно неформального сопоставления доходов и расходов вместо Anlage EÜR.
- С 2017 налогового года это упрощение отменено. С тех пор практически все, кто определяет прибыль методом EÜR по § 4 Abs. 3 EStG, обязаны подавать официальную форму Anlage EÜR — независимо от размера доходов.
- Порог Kleinunternehmer (§ 19 UStG, с 1 января 2025 года: 25 000 € оборота за предыдущий год / 100 000 € в текущем году) — это совершенно отдельное правило. Оно определяет лишь то, должны ли вы начислять НДС, а не то, нужно ли и как вам определять прибыль.
Другими словами: независимо от того, 3 000 € у вас годовой оборот или 90 000 €, это никак не влияет на то, что как Kleinunternehmer вы обязаны подавать Anlage EÜR. Точные пороги и обязательные реквизиты для счетов Kleinunternehmer мы разобрали в отдельной статье: «Счета как Kleinunternehmer».
Порядок: как составить EÜR шаг за шагом
- Соберите документы: соберите все доходы (выставленные вами счета) и расходы (документы по расходам на бизнес) за хозяйственный год.
- Категоризируйте доходы и расходы: распределите их по категориям формы Anlage EÜR (например, доходы от деятельности, закупка товаров, аренда, транспортные расходы, амортизация).
- Определите прибыль: сумма доходов от предпринимательской деятельности минус сумма вычитаемых расходов.
- Заполните Anlage EÜR: перенесите значения в официальную форму.
- Подайте в электронном виде: через ELSTER (Mein ELSTER или интерфейс ELSTER) вместе с декларацией по подоходному налогу.
Если вы уже ведете счета и документы по расходам в цифровом виде, на нашей платформе вы можете видеть актуальный предварительный расчет EÜR с доходами, вычитаемыми расходами и текущей прибылью — это не заменяет официальную Anlage EÜR, но значительно упрощает сбор цифр. Счета для этого вы можете сразу создать как электронный счет на нашей платформе. Для передачи собранных данных налоговому консультанту также полезно заглянуть в нашу статью про экспорт в DATEV.
Особенность для Kleinunternehmer: без НДС в EÜR
Поскольку вы как Kleinunternehmer по § 19 UStG не начисляете НДС, в EÜR вы указываете доходы и расходы в их фактическом размере — для вас нет разделения на нетто- и брутто-сумму, потому что это одно и то же. Вычет входного НДС тоже не применяется: расходы всегда учитываются в полном (брутто-) размере как расходы на бизнес, поскольку заявить содержащийся в них НДС отдельно вы не можете.
Электронная подача: обязательна за редкими исключениями
Согласно § 60 Abs. 4 EStDV, Anlage EÜR, как правило, должна подаваться электронно через ELSTER. Бумажная форма допускается только в двух исключительных случаях:
- Заявление об исключительной ситуации: по заявлению налоговая инспекция может отказаться от требования электронной подачи, чтобы избежать неоправданных трудностей (например, при отсутствии технических возможностей).
- Минимальная прибыль: если прибыль ниже 410 € и одновременно применяется одно из оснований для декларирования по § 46 Abs. 2 Nr. 2–7 EStG, Anlage EÜR допускается подавать на бумаге.
Для большинства Kleinunternehmer в текущей деятельности ни одно из этих исключений не применяется — электронная подача через ELSTER является стандартным случаем.
Важно: декларация по НДС — это не то же самое, что EÜR
С 2024 налогового года закон о налоговых льготах для роста (Wachstumschancengesetz) в целом освобождает Kleinunternehmer от ежегодной декларации по НДС, если налоговая инспекция не запросит ее отдельно. Но это послабление касается исключительно декларации по НДС — Anlage EÜR как часть декларации по подоходному налогу вы, независимо от этого, по-прежнему обязаны подавать. Тот, кто путает эти две формы, ошибочно полагает, что вообще больше не должен подавать никакую декларацию.
Типичные ошибки при заполнении EÜR как Kleinunternehmer
- Предположение, что низкие доходы освобождают от Anlage EÜR: этого порога незначительности не существует с 2017 года.
- Путаница между порогом Kleinunternehmer и обязанностью подавать EÜR: это независимые правила с разными правовыми основаниями.
- Неверная трактовка брутто-сумм: поскольку НДС не начисляется, расходы иногда ошибочно уменьшают на (несуществующий) вычет входного НДС.
- Использование бумажной формы без одобренного заявления: без одобренного заявления налоговая инспекция требует электронную подачу.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Должны ли Kleinunternehmer подавать Anlage EÜR? Да. Прежний порог незначительности в 17 500 € доходов от предпринимательской деятельности, ниже которого было достаточно неформального расчета прибыли вместо Anlage EÜR, отменен еще с 2017 налогового года. С тех пор практически все, кто определяет прибыль по § 4 Abs. 3 EStG, обязаны подавать Anlage EÜR — включая Kleinunternehmer.
Связан ли порог Kleinunternehmer (25 000 € / 100 000 €) с обязанностью подавать EÜR? Нет, это два независимых правила. Пороги по § 19 UStG определяют только то, должны ли вы начислять НДС. Обязанность подавать Anlage EÜR регулируется § 4 Abs. 3 EStG и § 60 EStDV и больше не имеет собственного порога по доходам.
Нужно ли подавать EÜR в электронном виде? В целом да, через ELSTER согласно § 60 Abs. 4 EStDV. Бумажная форма допускается только в исключительных случаях (по заявлению) или если прибыль ниже 410 € и применяется одно из оснований по § 46 Abs. 2 Nr. 2–7 EStG.
Нужно ли мне как Kleinunternehmer указывать НДС в EÜR? Нет. Поскольку как Kleinunternehmer вы не начисляете НДС, вы вносите доходы и расходы в фактическом размере (брутто = нетто) — отдельная строка для НДС для вас не предусмотрена.
Нужно ли мне с 2024 года все равно подавать декларацию по НДС? Как правило, уже нет: с 2024 налогового года Wachstumschancengesetz в целом освобождает Kleinunternehmer от ежегодной декларации по НДС, если налоговая инспекция не запросит ее отдельно. Anlage EÜR как часть декларации по подоходному налогу это не затрагивает — ее по-прежнему нужно подавать.
Итог
Обязанность подавать EÜR и порог Kleinunternehmer — это два разных правила, которые часто путают: оборот определяет только ваш статус по НДС, а не то, нужно ли подавать Anlage EÜR — а это нужно делать почти всегда, электронно через ELSTER. Тем, кто аккуратно ведет учет доходов и расходов в течение года, заметно проще заполнять форму ежегодно.
